В соответствии с нормами трудового законодательства, действующего в России, заработная плата работающих состоит из нескольких частей:

  • оплаты за выполнение должностных (профессиональных) обязанностей в соответствии с установленной системой оплаты труда, выраженной в начислении оклада или тарифной ставки за время, когда человек фактически работал и выполненный объем трудового задания;
  • компенсаций, гарантированных нормами закона за особые условия труда, наличие опасных и прочих факторов, усложняющих выполнение работы;
  • стимулирующих выплат, к которым относят устанавливаемые доплаты, надбавки, поощрительные премии, применение прочих методов достижения заинтересованности в получении материальной выгоды получать повышение показателей производительности труда.

Поскольку стимулирование труда своих подчиненных не является непосредственной обязанностью работодателя, он вправе принимать решение о необходимости выплаты премиальных и возможности не платить премию, если никаких показателей не достигнуто.

Цель работодателя стимулировать поднятие уровня дисциплины труда, стремления работников к выполнению и перевыполнению плановых задач, повышению качества выпускаемой продукции и улучшению прочих показателей.

Начисление премий, их обоснованность, правомерность отнесения расходов предприятия на выплату заработной платы, включая стимулирующие выплаты, в том числе и премии к расходам, которые уменьшат налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, либо если применяется упрощенная система налогообложения – по единому налогу, становится объектом особого внимания контролирующих органов и в частности налоговой инспекции.

Проверяя соблюдение работодателем норм трудового законодательства, инспекторы по труду уделяют внимание в соблюдении прав и интересов работающих в порядке начисления, выплаты, как самой заработной платы, так и премий.

Проверяющих ФСС и Пенсионного фонда интересуют вопросы, связанные с обложением выплат обязательными страховыми взносами.

Во избежание проблем с органами надзора и контроля начисление премиальных выплат важно производить, соблюдая требования как трудового, так и налогового законодательства.

По видам стимулирующие выплаты делят:

1. Премии, имеющие производственный характер.

Выплата и размеры начислений зависят от выполнения поставленных производственных задач и в большей степени являются систематическими:

  • по итогам месячной работы;
  • квартальным показателям;
  • достижениям за год.

2. Поощрительные денежные вознаграждения, не имеющие никакого отношения к выполнению трудовых обязанностей, в основном выплачиваемые единовременно:

  • к праздникам;
  • в связи с юбилейными датами сотрудников;
  • за многолетний труд, и прочими значимыми событиями.

По форме выплат премии бывают:

  • денежными;
  • в виде товарных ценностей.

Премировать могут как весь трудовой коллектив, так и отдельные структурные подразделения (отдел, цех) или индивидуально конкретного сотрудника за выполненное специальное поручение.

Как правильно начислять премии рассмотрим в нашей статье.

Порядок, которого следует придерживаться при начислении премиальных

Стоит обратить внимание на тот факт, что несмотря на то, что выплата премий является правом работодателя, а не его обязанностью, если:

  • в организации будет утверждена система оплаты труда, предусматривающая, что премия является составляющей частью заработной платы;
  • закрепить, например, в действующих локальных документах сдельно – премиальную систему оплаты труда,

то в соответствии с нормами внутренней документации выплата всем сотрудникам премии станет обязательной для работодателя.

Первым делом важно правильно оформить порядок и условия для возможного премирования работников в соответствующих документах.

Условия получения премии и порядок ее начисления нужно оговорить:

1. В трудовом договоре, заключаемом при приеме на работу нового сотрудника.

Возможно, прописать в самом договоре все условия, когда и в каких размерах работник сможет рассчитывать на премирование, либо сделать ссылку на соответствующую локальную документацию, содержащую данные сведения.

2. В положении об оплате труда, если вводится система оплаты труда, предусматривающая составной частью заработной платы выплату премий или в положении о премировании.

В данных локальных правовых актах важно как можно конкретнее остановиться на моментах, определяющих:

  • когда возможно начисление поощряющих выплат;
  • периодичность выплат;
  • перечень сотрудников, подлежащих премированию;
  • показатели, учитывающиеся при установлении размера премий и методику расчета (в процентном отношении к должностному окладу, тарифной ставке или фиксированной сумме);
  • при несоблюдении, каких условий поощрительные выплаты не начисляются.

Например, если предусмотрена, что премия может быть выплачена за добросовестное отношение к исполнению профессиональных обязанностей, прописанных условиями трудового договора, то при ненадлежащем их выполнении или нарушениях дисциплины труда, требований безопасности ведения работ, прочих нарушениях, повлекших при достаточных основаниях наложение дисциплинарного взыскания, на период его действия премия сотруднику не выплачивается;

  • когда возможна выплата премии уволившемуся работнику;
  • прочие условия, предусмотренные работодателем.

3. В коллективном договоре, при его заключении между работодателем и трудящимися предприятия, также вносятся сведения порядка выплаты премий и размеров ее начислений.

Все сотрудники предприятия должны под роспись быть ознакомлены со всеми действующими локальными документами, касающимися определения норм труда и порядка его оплаты.

Для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль и единому налогу, кроме того, что выплата премий должна быть предусмотрена условиями трудового и коллективного договоров, необходима прямая взаимосвязь между начислениями и производственными показателями, то есть премирование нужно экономически обосновать, связав с получением доходов.

Сюда можно отнести премирование за конкретные производственные показатели, например:

  • перевыполнение (выполнение) плановых заданий;
  • внедрение новаторских предложений, позволивших снизить себестоимость продукции.

Также нужно подтвердить сумму затрат на выплату премии расчетами в процентном отношении от заключенных договоров, либо полученной предприятием прибыли.

Непосредственное начисление премиальных выплат должно быть обосновано письменным распоряжением руководителя, используя унифицированные бланки Т-11 (Т-11а), либо в связи с отменой требований их обязательного применения для издания приказа о поощрении, издается приказ в произвольной форме, утвержденной в организации.

При составлении приказа важно:

  • отразить причину выплаты премии в соответствии с условиями возможности премирования, оговоренными в локальных документах;
  • указать конкретных сотрудников, кому положена премия и ее размеры, соответствующие расчету, период времени за какой начисляются поощряющие выплаты.

Как выплата премий отражается в бухгалтерском учете

В бухгалтерских проводках начисление премиальных выплат отражается по аналогии с заработной платой сотрудников на счете 70 – «Расчеты с персоналом по оплате труда» в зависимости от источников финансирования в корреспонденции со счетами, учитывающими затраты – 20, 25, 26, 40.

Не стоит забывать, что сумма начислений премиальных облагается НДФЛ и выплата производится уже после вычета размера налога.

Например, за эффективные трудовые показатели, проводка выплаты премии сотруднику в фиксированной сумме по приказу руководителя – 30 тыс. рублей, будет выглядеть так:

Дб

Кт содержание Сумма, руб.

Документы

44 70 начисление премии 30 000

 

30 000

Приказ № 23 от 11.07. 2017 года «О премировании», ведомость начисления заработной платы
70 68 удержание подоходного налога из суммы премии 3 900 ведомость начисления заработной платы
70 51 зачисление заработной платы на карточный счет работника 26 100 извещение Сбербанка
91-2 60 ежемесячная стоимость услуг Сбербанка за обслуживание карточных счетов включена в состав прочих расходов организации Сумма, оговоренная договором Договор на оказание услуг Сбербанком № 1 от 01.01. 2017 года

Руководство само принимает решение о выборе счета, куда списываются расходы по выплате премии и являющегося источником финансирования.